Bijlage III: een woordje uitleg
De bedrijfsvoorheffing op lonen, SWT en pensioenen wordt elk jaar geïndexeerd en aangepast aan de nieuwe wetgeving. Dat gebeurt via 'Bijlage III', de derde bijlage bij het KB/WIB 92, dat de regels van de bedrijfsvoorheffing bevat.
Ook de sleutelformule voor de automatische verwerking van de berekening van de bedrijfsvoorheffing wordt aangepast via Bijlage III.
Wat zijn de nieuwigheden voor 2025?
Naast de klassieke indexering van een aantal bedragen, zijn er ook dit jaar enkele nieuwigheden.
Een lager bedrag aan bedrijfsvoorheffing
Door de hoge inflatie worden de lonen, uitkeringen en pensioenen regelmatig geïndexeerd.
Voorheen bleef er na de bruto indexeringen vaak niet veel netto over, vanwege de hoge bedrijfsvoorheffing die erop werd ingehouden. Maar sinds twee jaar is daar verandering in gekomen. Sinds 2023 wordt de bedrijfsvoorheffing namelijk aangepast aan de inflatie.
Bovendien werkt men voortaan met “glijdende schalen”. Het belastbaar bedrag van de bezoldigingen, pensioenen of SWT-uitkeringen wordt niet meer afgerond op het lagere veelvoud van 15 om de bedrijfsvoorheffing te bepalen (vroegere schalen I, II en III), maar wordt berekend volgens de huidige sleutelformule.
Door die aanpassingen zal een groter deel van je loon ook in 2025 aan een lager tarief onderworpen worden waardoor je netto meer overhoudt. Hoeveel precies, hangt af van de hoogte van je inkomen en je gezinssituatie.
Een aantal voorbeelden ter illustratie:
Voorbeeld 1
Peter verdient € 2.800 bruto. Hij is gehuwd en zijn partner heeft eigen inkomsten. Het stel heeft geen kinderen. We vergelijken hoeveel bedrijfsvoorheffing er maandelijks op Peter zijn loon werd ingehouden in 2024, en wat het verschil zal zijn in 2025.
| Inkomstenjaar 2025 | Inkomstenjaar 2024 | |
| Bruto | 2.800 | 2.800 |
| RSZ | -365,96 | -365,96 |
| Belastbaar | 2.434,04 | 2.434,04 |
| Bedrijfsvoorheffing | -369,14 | -389,11 |
| Netto | 2.064,90 | 2.044,93 |
Zoals je kan zien, zal Peter in 2025 netto 19,97 euro meer overhouden dan in 2024.
Voorbeeld 2
Petra verdient € 4.000 bruto. Zij is gehuwd en haar partner heeft geen eigen inkomsten. Het stel heeft één kind. We vergelijken hoeveel bedrijfsvoorheffing er maandelijks op Petra’s loon werd ingehouden in 2024, en wat het verschil zal zijn in 2025.
| Inkomstenjaar 2025 | Inkomstenjaar 2024 | |
| Bruto | 4.000 | 4.000 |
| RSZ | -522,8 | -522,8 |
| Belastbaar | 3.477,2 | 3.477,2 |
| Bedrijfsvoorheffing | -378,00 | -406,39 |
| Netto | 3.099,20 | 3.070,81 |
Zoals je kan zien, zal Petra in 2025 netto 28,39 euro meer overhouden dan in 2024.
Einde van de overgangsregeling voor 65-plussers ten laste
De overgangsregeling voor personen ten laste van 65 jaar of ouder loopt af op 31 december 2024.
Bovendien wordt de minimumleeftijd van ‘zorgbehoevende’ personen ten laste vanaf 2025 (aanslagjaar 2026) opgetrokken van 65 tot 66 jaar.
Vanaf 1 januari 2025 zullen werknemers die een persoon van 66 jaar of ouder fiscaal ten laste nemen die niet ‘zorgbehoevend’ is bijgevolg niet langer recht hebben op een verhoogde vermindering van bedrijfsvoorheffing.
Ze kunnen wel nog rekenen op de algemene vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor ‘andere personen ten laste’.
Meer info: 'Einde van de overgangsregeling voor 65-plussers: wat verandert er vanaf januari 2025?’
Verhoging van het maximumbedrag van de fiscale werkbonus
De bovengrens van de fiscale werkbonus wordt opnieuw verhoogd voor 2025. De bonus wordt opgetrokken van 710 euro naar 765 euro (te indexeren). Deze stijging vloeit voort uit de verhoging van het GMMI en van de sociale werkbonus.
De fiscale werkbonus is een vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor werknemers met een laag loon die recht hebben op een verlaging van het bedrag van de socialezekerheidsbijdragen (wat sociale werkbonus wordt genoemd).
Om de loonkost voor de werkgevers te compenseren werd tegelijk sinds 1 april 2024 het percentage van de fiscale werkbonus verhoogd voor werknemers met zeer lage lonen.
Concreet werd de sociale werkbonus opgesplitst in twee componenten, afhankelijk van het bedrag van het maandloon van de werknemer: deel A en deel B.
Aan de hand van dit onderscheid kan de belastingadministratie verschillende percentages van fiscale werkbonus toe te passen, namelijk:
- 33,14% van het bedrag van deel A van de effectief toegekende sociale werkbonus
- 52,54% van het bedrag van deel B van de effectief toegekende sociale werkbonus
Dankzij de verhoging van het percentage van de fiscale werkbonus ontvangen je werknemers met een laag loon voortaan een hoger nettoloon zonder bijkomende kosten voor jou.
Meer weten: 'Verhoging van het maximumbedrag van de fiscale werkbonus voor 2024 en 2025’
280 fiscaalvriendelijke overuren voor wegenwerken en spoorwegwerken
Onder bepaalde voorwaarden is een fiscale gunstregeling van toepassing voor een bepaald aantal overuren per jaar en per werknemer. Deze regeling bestaat uit een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bij de werkgever en een vermindering van bedrijfsvoorheffing bij de werknemer.
Op 1 juni 2024 werd het totaal aantal fiscaalvriendelijke overuren opgetrokken van 180 tot 280 uur voor werknemers en werkgevers die wegenwerken en spoorwegwerken uitvoeren. Wegenwerken die bestaan in het aanleggen van ondergrondse leidingen en kabels zijn uitgesloten.
De werkgevers moeten bovendien gebruik maken van een elektronische aanwezigheidsregistratiesysteem (EARS).
Deze maatregel is nu opgenomen in bijlage III voor 2025. Ze maakt het voor de overheden gemakkelijker om aan bouwbedrijven te vragen bepaalde wegen- of spoorwegwerken niet te lang te laten aanslepen en deze uit te voeren op tijdstippen dat ze het minste hinder veroorzaken.
Meer weten? '280 fiscaalvriendelijke overuren voor wegen- en spoorwegwerken’
Wat doet Securex voor jou?
Net zoals elk jaar worden de bovenvermelde wijzigingen in ons berekeningssysteem aangepast, zodat we in 2025 een nauwkeurige loonberekening kunnen garanderen.
Heb je nog vragen over de bedrijfsvoorheffing? Dan kan je terecht bij je Securex Legal Advisor via myhr@securex.be.
Daarnaast kan je ook steeds terecht op ons online portaal MySecurex.. In de zoekfunctie ‘MijnSupport’ verzamelden we de meest gestelde vragen en antwoorden. Zo ben je snel geholpen, ook buiten de kantooruren.
Bron
