L'accord gouvernemental 2025-2029 prévoit de porter définitivement le plafond annuel d'heures de travail étudiant à 650 heures. De plus, l'exonération fiscale des revenus du travail étudiant serait doublée et le montant maximum des ressources nettes serait porté à 12.000 euros pour tous. Les mesures de cet accord de gouvernement ne sont pas encore officielles et doivent au préalable être intégrées dans des textes de loi.
Principe
Pour rester à charge de ses parents, l’étudiant ne peut pas dépasser un certain montant de ressources nettes. Le montant maximum de ressources nettes est indexé le 1er janvier de chaque année sur la base de l’évolution de l’indice des prix à la consommation.
Ce montant maximum de ressources nettes varie en fonction de la situation familiale de l’étudiant. Nous distinguons les situations suivantes :
- montant de base maximum de ressources nettes : 4 100 euros pour l’année de revenus 2025 ;
- montant maximum pour les enfants à charge d’un contribuable imposé isolément : 5 930 euros pour l’année de revenus 2025 ;
- montant maximum pour les enfants handicapés à charge d’un contribuable imposé isolément : 7 520 euros pour l’année de revenus 2025.
Il y avait une différence en 2023 et 2024, mais qu’en est-il pour 2025 ?
En raison de l’augmentation temporaire du plafond annuel d’heures de travail étudiant de 475 à 600 en 2023 et 2024, il a été décidé de revoir à la hausse les ressources nettes dont un enfant peut disposer pour ces années.
Concrètement, le montant maximum de ressources nettes pour ces années est assimilé au montant maximum le plus élevé, c’est-à-dire le montant maximum qui est d’application pour les enfants handicapés qui sont à charge d’un isolé.
Le plafond de ressources nettes a dès lors été augmenté jusqu’à 7 010 euros pour 2023 (exercice d’imposition 2024) et jusqu’à 7 290 euros pour 2024 (exercice d’imposition 2025), et ce pour tous les enfants.
Au cours de cette période, le plafond ne variait donc pas en fonction de la situation familiale de l’étudiant.
Le 1er janvier 2025, le nombre d’heures de travail étudiant est en principe retombé à 475.
Contrat d’étudiant : exonération de la première tranche
Pour le salaire que gagne un étudiant qui travaille sous contrat d'étudiant[1], une première tranche de 1 500 euros (non indexée)[2] n’est pas prise en compte dans le plafond de ressources nettes.
Autrement dit, un montant de 1 500 euros (non indexé) peut être déduit du total des ressources nettes de l’étudiant pour contrôler s’il a atteint le plafond.
Un étudiant avec un contrat de travail ordinaire ne peut pas bénéficier de cette déduction.
Montant maximal des ressources nettes
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Revenus 2025 (exercice d'imposition 2026) |
Montant annuel ressources nettes | Brut avant déduction des frais professionnels de 20% | Imposable brut (y compris les revenus exonérés relatifs à un contrat de travail d’étudiant) | Rémunération brute relative à un contrat de travail d’étudiant ( y compris la cotisation ONSS de 2.71% relative à l’occupation d’étudiant) |
| Etudiant montant de base | 4.100,00 | 5.125,00 | 8.545,00 | 8.783,02 |
| Etudiant à charge d'un isolé | 5.930,00 | 7.412,50 | 10.832,50 | 11.134,24 |
| Etudiant handicapé à charge d'un isolé | 7.520,00 | 9.400,00 | 12.820,00 | 13.177,10 |
*Attention les montants repris ci-dessus doivent être examiné et appliqué au cas par cas.
Exemple
Un étudiant perçoit une rémunération de 9.500 euros grâce à son occupation (après déduction des cotisations de sécurité sociale). Il n'a pas d'autres revenus.
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Occupation sous contrat d'occupation d'étudiant |
Occupation sous contrat d'occupation ordinaire |
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Rémunération (1) |
9.500 € |
9.500 € |
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Déduction contrat d'occupation d'étudiant (1.500 € non indexés) (2) |
-3.420 € |
0 |
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Résultat (3) = (1) – (2) |
6.080 € |
9.500 € |
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Déduction frais forfaitaires (20 % de (3) avec un minimum de 550 € (4) |
- 1.216 € |
-1.900 € |
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Ressources nettes = (3) – (4) |
4.864 € |
7.600 € |
Etant donné que le plafond pour 2025 s'élève à 4.100,00 euros, l'étudiant ne restera pas fiscalement à charge de ses parents, ni sous contrat d'occupation d'étudiant, ni sous contrat d'occupation ordinaire.
Attention, il s'agit bien d'une exonération des ressources nettes. Celle-ci ne vaut donc que pour déterminer si l'étudiant reste à charge de ses parents et pas pour déterminer s'il est redevable d'un impôt. Pour ce dernier point, consultez la question : "L'étudiant jobiste est-il redevable de l'impôt ?".
Notion de ressources
Pour rappel, le terme ressources recouvre toutes les rentrées régulières ou occasionnelles de revenus quelconques, imposables ou non, y compris les arriérés, le pécule de vacances ordinaire et le pécule de vacances anticipé, le minimum vital ou le minimum d'existence, la rémunération d’un contrat d’apprentissage, d’un contrat d’étudiant, les loyers perçus…
Le calcul des ressources nettes
Des ressources brutes obtenues par l’enfant, il faut déduire notamment :
- les allocations familiales, de naissance et les primes d'adoption légales ;
- les bourses d'études et primes à l'épargne prénuptiale ;
- les allocations à charge du Trésor octroyées aux handicapés ;
- les rémunérations obtenues par des handicapés en raison de leur emploi dans un atelier protégé reconnu ;
- les rentes alimentaires ou rentes alimentaires complémentaires payées au contribuable après la période imposable à laquelle elles se rapportent en exécution d'une décision judiciaire qui en a fixée ou augmenté le montant avec effet rétroactif ;
- les rentes alimentaires attribuées aux enfants, les pensions de survie accordées aux orphelins dans le secteur public et les rentes d’orphelin attribuées aux enfants à concurrence de 4.100,00 euros (année de revenus 2025) par an ;
- NEW (à partir de l'exercice d'imposition 2022) : les pensions de survie accordées aux orphelins dans le secteur public et les rentes d'orphelin dont le paiement ou l'attribution n'a eu lieu, par le fait d'une autorité publique ou de l'existence d'un litige, qu'après l'expiration de la période imposable à laquelle elles se rapportent effectivement [3] ;
- les rémunérations obtenues par des étudiants en vertu d'un contrat de travail d'étudiant à concurrence de 3.420,00 euros par an (année de revenus 2025).
De cette différence vous devrez encore déduire les frais réels ou forfaitaires admis par type de ressources. Les ressources nettes de l’étudiant sont le résultat de ce dernier calcul.
Plus d'info ?
Vous trouvez toutes les informations au sujet des conditions pour être considéré comme une personne à charge en général et au sujet des ressources en particulier dans notre fiche "Personnes à charge".
[1] Article 143, 7° du CIR 92. Le montant applicable pour l'année de revenus 2024, exercice imposition 2025 s'élève à 3.310 euros.
[2] Tel que visé dans les articles 120 à 130ter de la loi du 3 juillet 1978. Un contrat d'occupation d'étudiant est toujours un contrat écrit d'une durée déterminée de maximum 12 mois.
[3] Loi du 31 juillet 2023 portant des dispositions fiscales diverses (1), Moniteur belge du 23 août 2023.