Naar aanleiding van de aankomende controles zetten we de spelregels nog eens in de verf.
Wat zijn de verplichtingen van het bedrijf m.b.t. roerende voorheffing?
In tegenstelling tot werknemers, aan wie het loon op regelmatige basis moet worden toegekend, zijn bedrijfsleiders vrij om zichzelf een loon toe te kennen op wekelijkse, maandelijkse, of jaarlijkse basis (of nog een andere frequentie). Zij kunnen hun loon met andere woorden op periodieke of op niet-periodieke basis toekennen. Met periode basis wordt bedoeld dat het loon met regelmatige intervallen en minstens één keer per maand wordt uitbetaald.
Op dat loon is bedrijfsvoorheffing verschuldigd, net zoals bij werknemers. Dat is een wettelijke verplichting, waaraan de schuldenaar van de inkomsten zich niet kan onttrekken.
Het loon van de bedrijfsleiders moet bovendien op een fiche 281.20 vermeld worden. De bedragen moeten opgenomen worden in de fiche van het jaar waarin ze worden verdiend of toegekend. De fiche moet via Belcotax-on-web ingediend worden, ten laatste op 1 maart van het jaar dat volgt op de betaling of toekenning van het loon.
Wanneer moet bedrijfsvoorheffing berekend worden?
Deze bedrijfsvoorheffing wordt opeisbaar op het ogenblik van de betaling van belastbare bezoldigingen of de toekenning van belastbare voordelen van alle aard (VAA).
Hieruit volgt dat de bedrijfsvoorheffing op de lonen en voordelen van alle aard, van bedrijfsleiders moet berekend worden in functie van de frequentie van de toekenning ervan.
Lees meer over de berekening van de bedrijfsvoorheffing in ons dossier 'Bedrijfsleiders'
Wanneer moet bedrijfsvoorheffing doorgestort worden?
Voor de doorstorting van de bedrijfsvoorheffing geldt eveneens het principe dat dit moet gebeuren in functie van de frequentie van de toekenning of betaling van de bezoldiging of het voordeel van alle aard.
De onderneming (schuldenaar van bedrijfsvoorheffing) krijgt wel tot de 15de van de maand (na het verstrijken van de maand waarin de bezoldiging werd betaald of toegekend) de tijd om over te gaan tot de effectieve doorstorting van de bedrijfsvoorheffing aan de fiscus. Hierop bestaat één uitzondering: de trimestriële betalingen.
Opgelet, het feit dat de bedrijfsleider voorafbetalingen doet, betekent niet dat de onderneming de bedrijfsvoorheffing niet moet doorstorten.
Praktijkgevallen waarbij men lonen en voordelen van alle aard geheel niet aangeeft (en ook geen bedrijfsvoorheffing voor doorstort), dan wel in één keer aangeeft op het einde van het jaar (hoewel ze maandelijks of trimestrieel worden toegekend), zijn niet in overeenstemming met de wet en bijgevolg niet toegestaan.
Voorbeeld 1: op maandbasis
Een bedrijfsleider beschikt over een bedrijfswagen. De bedrijfsvoorheffing op dit voordeel van alle aard dient in dit geval berekend en doorgestort te worden op maandbasis. De bedrijfswagen wordt immers maand per maand ter zijner beschikking gesteld (toegekend).
Voorbeeld 2: op trimestriële basis
Een bedrijfsleider heeft een loon op trimestriële basis. De berekening en doorstorting van de bedrijfsvoorheffing gebeurt in dit geval vier keer per jaar, dus eveneens op trimestriële basis.
Zijn deze principes ook van toepassing bij eventuele correcties?
Zeker en vast. Net zoals de berekening van bedrijfsvoorheffing, dienen eventuele rechtzettingen te gebeuren in functie van de frequentie van de toekenning van het loon of van het voordeel.
Wil je nog verbeterde aangiften voor 2021 indienen?
Wees gerust, de aangiftes in de bedrijfsvoorheffing voor het jaar 2021 mogen nog worden ingediend tot vrijdag 2 september 2022 om 16 uur, via Finprof.
Na die datum moet je:
- Ofwel een bezwaarschrift indienen, als het om een negatieve aangifte gaat
- Ofwel een aanvullende opgave 325 via Belcotax-On- Web indienen, als het om een positieve aangifte gaat
Wat zijn de sancties bij inbreuk op deze principes?
Worden bovenstaande principes niet nageleefd, dan stelt zowel de onderneming als de bedrijfsleider zich bloot aan sancties.
Aan de onderneming (schuldenaar van bedrijfsvoorheffing) kunnen nalatigheidsinteresten die tussen 4% en 10% liggen administratieve boetes en eventueel ook belastingverhogingen worden opgelegd.
In hoofde van de bedrijfsleider zal de niet-ingehouden bedrijfsvoorheffing beschouwd worden als een voordeel van alle aard.
Vergeet je voorafbetalingen niet
Naast de verplichte inhouding van bedrijfsvoorheffing op hun belastbare bezoldigingen, zijn bedrijfsleiders eveneens onderworpen aan het (verplichte) stelsel van voorafbetalingen.
Bedrijfsleiders die geen of te weinig voorafbetalingen doen, riskeren een belastingvermeerdering.
Opgelet, het feit dat de bedrijfsleider voorafbetalingen doet, betekent niet dat de onderneming de bedrijfsvoorheffing niet moet doorstorten.
De FOD Financiën start opnieuw met acties
De FOD Financiën plant in de loop van 2022 een actie voor niet-gestorte of te weinig gestorte bedrijfsvoorheffing.
Deze actie heeft tot doel te sensibiliseren en de ondernemingen aan te manen om hun verplichtingen (doorstorting en aangifte van bedrijfsvoorheffing) vanaf inkomstenjaar 2022 correct na te leven.
De fiscus zal de in de wetgeving voorziene sancties toepassen. Vanaf inkomstenjaar 2012 kunnen overtredingen echter bestraft worden met nalatigheidsinteresten, een belastingverhoging en/of administratieve boetes.
Wat doet Securex voor jou?
Securex berekent de correcte bedrijfsvoorheffing op de door jou doorgegeven bezoldigingen en zorgt voor een correcte periode- aangifte.
Als je de bedrijfsvoorheffing correct betaalt, dan storten wij deze tijdig door naar de FOD Financiën met de juiste refertes.
Gelieve ons dus steeds tijdig de juiste informatie te bezorgen, zodat wij de bedrijfsvoorheffing correct kunnen berekenen en tijdig kunnen doorstorten.
In het geval er geen belastbare bezoldigingen betaald of toegekend werden, zorgt Securex voor een nihilaangifte waardoor er geen bedrijfsvoorheffing wordt aangegeven of verschuldigd wordt.
Bron
