Lex4You
24 dec 2024

KMO’s: principe uitgestelde werking opnieuw van toepassing vanaf boekjaar 2025

Begin 2024 werden de criteria’s voor KMO’s verhoogd en zorgde een wet ervoor dat deze verhoogde criteria sneller uitwerking zouden hebben. Vanaf boekjaar 2025 is het principe van de uitgestelde werking opnieuw van toepassing. De impact hiervan geldt pas vanaf boekjaar 2027. Jouw vennootschap zal dus pas vanaf dat ogenblik terug groot of klein zijn.

Door onze enquête te beantwoorden in samenwerking met de boekhouder loop je geen fiscale gunstmaatregelen mis.

Verhoging criteria

Begin 2024 werden de criteria voor kmo’s en micro-ondernemingen verhoogd.

Aanleiding was de hoge inflatie waardoor steeds meer ondernemingen de drempel om als kmo of micro-onderneming beschouwd te worden, overschreden. In realiteit waren ze vaak echter weinig of niet gegroeid.

Bijgevolg konden zij niet (langer) genieten van bepaalde fiscale maatregelen die specifiek voor die doelgroep zijn voorbehouden. In de loonfiscaliteit gaat het in het bijzonder over enkele fiscale vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing zoals de IPA-korting, startende ondernemingen,….

Lees meer: ‘Verhoging criteria voor kmo’s en micro-ondernemingen’

Principe uitgestelde werking buiten spel

In veel gevallen hadden de nieuwe criteria niet onmiddellijk gevolgen, omdat je rekening moest houden met het principe van de uitgestelde werking.

Het principe van de uitgestelde werking houdt in dat de gevolgen van het overschrijden van bepaalde criteria voor kleine en microvennootschappen pas van kracht worden als deze overschrijding gedurende twee opeenvolgende boekjaren plaatsvindt.

Deze wet van 15 mei 2024 bepaalt dat het principe van de uitgestelde werking éénmalig niet van toepassing is op de jaarrekeningen die de ondernemingen afsluiten na 31 december 2023. Voor die afsluiting wordt enkel rekening gehouden met de verhoogde criteria voor het betrokken boekjaar.

De aanpassing van de verhoogde criteria treedt dus onmiddellijk in werking, in plaats van met twee jaar te worden uitgesteld.

Bijvoorbeeld:

Jouw boekjaar loopt gelijk met het kalenderjaar.

Op 31 december 2024 wordt meer dan één van de nieuwe drempels overschreden. Jouw vennootschap is dan onmiddellijk groot voor boekjaar 2024.

Lees meer: ‘Verhoogde grenzen voor kmo’s sneller uitwerking’

Principe uitgestelde werking opnieuw van toepassing vanaf boekjaar 2025

Vanaf boekjaar 2025 geldt opnieuw de gewone regeling. Met name dat wanneer meer dan één van de criteria in artikel 1:24 Wetboek Verenigingen en Vennootschappen wordt overschreden of niet meer worden overschreden, dit slechts gevolgen heeft wanneer dit zich gedurende twee opeenvolgende boekjaren voordoet.

Bijvoorbeeld:

In het bovenstaand voorbeeld: het boekjaar loopt gelijk met het kalenderjaar en op 31 december 2024 wordt meer dan één van de nieuwe drempels overschreden.

In dat geval kan jouw vennootschap ten vroegste vanaf boekjaar 2027 terug groot worden.

Wat doet Securex voor jou ?

Rond deze periode (het jaareinde) sturen wij jou een aantal enquêtes met de vraag of je in aanmerking komt voor bepaalde fiscale vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. In geval van jouw positief antwoord, berekent Securex deze gunstmaatregel(en) voor jou.

Het is aan jou als werkgever om, eventueel in samenspraak met de boekhouder, te bepalen of jouw onderneming een kmo, dan wel een micro- onderneming is in het licht van die maatregelen. Zo loop je geen voordelen mis.

Hou er bij die beoordeling rekening mee dat het principe van de uitgestelde werking opnieuw van toepassing is vanaf boekjaar 2025. Jouw vennootschap zal echter pas terug groot of klein kunnen zijn vanaf boekjaar 2027.