Voordelen van alle aard
2 dec 2022

RSZ soepel voor lening aan werknemers

In deze tijden van crisis zitten veel werknemers krap bij kas. Het komt dan ook meer en meer voor dat werkgevers hen een (renteloze) lening toekennen. De RSZ heeft nu bevestigd geen sociale bijdragen te zullen innen op dit voordeel, mits aan bepaalde voorwaarden voldaan wordt.

Een lening aan je werknemers: wat zijn de principes?

Wanneer je aan je werknemer(s) een renteloze lening toekent of een lening aan een verminderde rente, dan ontstaat een voordeel van alle aard.

Op dit voordeel moeten bedrijfsvoorheffing en sociale zekerheidsbijdragen betaald worden.

Hoeveel bedraagt dit voordeel fiscaal?

De wetgeving bepaalt dat het belastbaar voordeel van alle aard gelijk is aan het verschil tussen:

Het tarief van de referentierentevoet dat varieert volgens het type van lening
En de rentevoet die jij toekent aan je werknemer(s)

Wat zijn de principes voor de RSZ?

In tegenstelling tot op fiscaal vlak, is er geen wetsbepaling die de sociale behandeling van dit voordeel regelt.

Het voordeel moet, sociaal gezien, dan ook zo correct mogelijk op haar werkelijke waarde geschat worden.

De RSZ stelt zich soepel op

Recent liet de RSZ weten dat de gunstige leningen die werkgevers toekennen aan hun werknemers onder bepaalde voorwaarden geen voordeel uitmaken waarop sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd zijn.

Deze cumulatieve voorwaarden zijn de volgende:

De terugbetaling van het bedrag begint kort na de toekenning
De aflossingstermijn is kort (maximaal 1 jaar)
Het voorgeschoten bedrag is redelijk en niet hoger dan het netto maandsalaris

Onder die voorwaarden zal de lening beschouwd worden als een loonvoorschot en dus niet als een onderworpen voordeel van alle aard.

Tot slot verduidelijkt de RSZ nog dat als de werkgever een bank of financieringsmaatschappij is, er sprake kan zijn van een zogenaamd “prijsvoordeel”. Dit is een korting op eigen producten of diensten van de werkgever.

Zo’n prijsvoordeel wordt in principe beschouwd als loon. De RSZ aanvaardt echter dat er geen sociale bijdragen verschuldigd zijn, mits:

De korting niet groter is dan 30% van de normale prijs
De prijs die de werknemer betaalt, na aftrek van de korting, niet lager is dan de kostprijs

Fiscus houdt vast aan algemeen principe

In tegenstelling tot de RSZ, heeft de fiscus op 18 november 2022 bevestigd dat de gunstige leningen die werkgevers toekennen aan hun werknemer(s) zoals altijd aanleiding geven tot een belastbaar voordeel van alle aard. Dit voordeel moet forfaitair gewaardeerd worden zoals bovenstaand toegelicht.

Er zijn dus geen fiscale bepalingen die voorzien in een vrijstelling van dit voordeel naar aanleiding van de (energie)crisis.