Principe
Een grensarbeider is een natuurlijke persoon die, ongeacht zijn nationaliteit, verblijft in de grensstreek van een verdragsluitende staat (woonstaat) en uitsluitend werkt in de grensstreek van een andere verdragsluitende staat (werkstaat, bronstaat). Bovendien mag hij zijn werkzaamheid niet meer dan een bepaald aantal dagen per kalenderjaar buiten de grensstreek van de andere staat uitoefenen.
Wanneer deze basisvoorwaarden vervuld zijn, dan zijn de bezoldigingen die de grensarbeider verdient, bij wijze van uitzondering, enkel belastbaar in de woonstaat[1].
Toegepast op de huidige situatie, is de grensarbeidersregeling dus van toepassing wanneer:
- Enerzijds, de werknemer in de grensstreek van één staat (met name Frankrijk) verblijft en
- Anderzijds, hij zijn dienstbetrekking fysiek en uitsluitend in de grensstreek van de andere staat (met name België) uitoefent
De betrokkene zal dan bedrijfsvoorheffing en belastingen betalen in Frankrijk (woonstaat).
België- Frankrijk als enige overblijver
Momenteel is Frankrijk het enige land waarmee België nog een grensarbeidersregeling heeft.
Het dubbelbelastingverdrag tussen beide landen werd met betrekking tot dit punt bovendien grondig aangepast via het avenant van 12 december 2008[2].
Concreet werden volgende wijzigingen doorgevoerd:
- De grensarbeidersregeling werd met terugwerkende kracht afgeschaft voor de Belgische grensarbeiders
- De grensarbeidersregeling voor de Franse grensarbeiders werd tijdelijk en voorwaardelijk behouden
- Er werd een speciale Franse grensarbeidersregeling ingevoerd voor de seizoengrensarbeiders
Wij gaan onderstaand uitvoerig in op elk van deze drie wijzigingen.
Grensstreek
De grensstreek van elke Staat omvat alle gemeenten die gelegen zijn in de streek die wordt begrensd door de gemeenschappelijke grens van de overeenkomstsluitende staten en een lijn getrokken op een afstand van 20 kilometer van die grens. De gemeenten die door deze lijn worden doorsneden worden in de grensstreek opgenomen.
U vindt de lijst van de Belgische en Frans grensgemeenten in de documenten in bijlage.
[1] Art. 11 § 2 c) DBVen art. 2 § 1er van het avenant.
[2] Aanvullend protocol (avenant) bij de voornoemde Overeenkomst tot voorkoming van dubbele belasting, ondertekend op 12 december 2008 (instemmingswet van 7 mei 2009, Belgisch Staatsblad van 8 januari 2010).