De kostenvergoedingen die in de vorm van een amateurkunstenvergoeding (AKV) aan de uitvoerders van artistieke werken (de artiest zelf, niet het ondersteundend of technisch personeel) betaald worden, zijn vrijgesteld van belastingen indien tegelijkertijd aan bepaalde voorwaarden voldaan is
Voorwaarden (vanaf 2024)
Om de ontvangen vergoedingen als een terugbetaling van forfaitaire kosten te kunnen aangeven, moeten de volgende voorwaarden gelijktijdig vervuld zijn:
- Geldige voorafgaande registratie van opdrachtgever, uitvoerder en activiteit
- Geregistreerde activiteit en uitgevoerde activiteit stemmen volledig overeen
- De onkostenvergoeding bedraagt maximaal 70 euro per dag (bedrag voor 2024 : 77,22 €/dag). Desgevallend verhoogd met de terugbetaling van de werkelijke verplaatsingskosten die niet hoger mogen zijn dan 20 euro per dag (bedrag voor 2024 : 22,06€/dag) [1]. Voor de eigen wagen en de fietsvergoeding kan dit forfaitair per kilometer bepaald worden conform hetgeen voor de federale ambtenaren is voorzien.Merk op: fiscaal is er geen minimumvergoeding vereist.
- De uitvoerder doet gedurende maximum 30 kalenderdagen per jaar een beroep op deze regeling (Merk op: op fiscaal vlak werd het verbod op prestaties bij dezelfde opdrachtgever van meer dan zeven aaneensluitende dagen niet weerhouden)
- De belastingplichtige mag op het ogenblik van het leveren van een artistieke prestatie niet gebonden zijn door een arbeidsovereenkomst, een aannemingsovereenkomst of een statutaire aanstelling met dezelfde opdrachtgever, tenzij hij en de opdrachtgever bewijzen dat de prestaties van de verschillende activiteiten van verschillende aard zijn.
Wanneer deze voorwaarden vervuld zijn, zullen de aan de uitvoerder van artistieke prestaties (enkel artiest zelf) betaalde bedragen als kostenvergoedingen (terugbetaling van kosten) aangemerkt worden. Deze bedragen zijn dan vrijgesteld van belastingen.
[1] beide bedragen worden jaarlijks geïndexeerd rekening houdend met de index van december 2021