Op de prestaties die als student uitgevoerd worden, zijn in principe de gewone socialezekerheidsbijdragen verschuldigd zoals voor elke andere werknemer.
Uitzondering
Indien aan de voorwaarden voldaan is, kan echter een totale periode van maximum 475 arbeidsuren per burgerlijk jaar (kalenderjaar) [1] aanleiding geven tot verminderde bijdragen.
Dit maximum werd voor de jaren 2023 en 2024 naar 600 uren gebracht.
Het percentage van deze verminderde bijdragen is gelijk aan 8,13%, waarvan 5,42% [2] ten laste is van de werkgever en 2,71% ten laste van de student.
Eerste voorwaarde: tijdige Dimona-aangifte
De verminderde bijdragen kunnen slechts genoten worden indien de werkgever een tijdige Dimona-aangifte voor de student heeft gedaan. Is dit niet het geval, dan zullen alle door de student gepresteerde uren aan de normale socialezekerheidsbijdragen onderworpen zijn.
Opgelet! Om geldig te zijn, moet een studenten-Dimona aan bepaalde voorwaarden voldoen. U vindt alle uitleg over deze studenten-Dimona onder de vraag “Wat zijn de bijzonderheden voor de Dimona-aangifte voor studenten?”
Tweede voorwaarde: contingent van 475 uren (600 uren in 2023 en 2024)
De verminderde bijdragen kunnen maar genoten worden tijdens maximum 475 arbeidsuren per jaar [3]. Deze 475 uren kunnen bij één of meerdere werkgevers gepresteerd worden. Voor de jaren 2023 en 2024 bedraagt het contingent telkens maximum 600 arbeidsuren.
Om er zeker van te zijn dat u de student nog met verminderde bijdragen kan tewerkstellen, bestaan er een aantal manieren om na te gaan hoeveel dagen de student al gewerkt heeft.
Bijzondere regeling in de zorgsector
Tijdens het eerste kwartaal van het kalenderjaar 2023 wordt er in de zorgsector geen rekening gehouden met de prestaties van studenten voor het contingent van 600 uur (dit was in 2022 ook al het geval). Deze uren tellen m.a.w. niet mee. Studenten in deze sector kunnen in 2023 dus meer dan 600 uur met verminderde RSZ-bijdragen werken.
Voorbeeld: een student werkt als student in de zorg in februari 2023. Hij werkt 80 uur met solidariteitsbijdragen. Normaal zou deze student dan nog 520 uur met solidariteitsbijdragen hebben (600-80). Door de neutralisering in het eerste kwartaal kan hij nog altijd 600 uur als student werken met solidariteitsbijdragen.
Derde en vierde voorwaarde
Naast de 2 hierboven besproken voorwaarden moeten nog twee andere voorwaarden vervuld zijn om van de verminderde bijdragen te kunnen genieten:
- De arbeidsprestaties moeten plaatsvinden buiten de uren van verplichte aanwezigheid in de onderwijsinstelling. De RSZ verstaat onder “periodes van verplichte aanwezigheid in de onderwijsinstelling” de periodes tijdens dewelke de student geacht wordt de lessen of de activiteiten te volgen in de onderwijsinstelling waaraan hij verbonden is. Voor de studenten in het middelbaar onderwijs, waar alle lessen verplicht zijn, zijn de periodes van niet-verplichte aanwezigheid dus de woensdagnamiddagen, de zaterdagen en zondagen en de herfst-, kerst-, krokus- en paasvakantie. Voor de universiteitsstudenten geldt het regime van de verminderde bijdragen wanneer ze werken tijdens de uren dat ze niet geacht worden aan lessen deel te nemen
- De arbeidsprestaties moeten plaatsvinden in het kader van een studentenovereenkomst. Een studentenovereenkomst mag niet langer dan 12 ononderbroken maanden duren. Studenten die reeds minstens 12 maanden onafgebroken bij dezelfde werkgever werken, worden voor hun tewerkstelling bij deze werkgever als gewone werknemers beschouwd. Eenmaal de student deze grens van 12 maanden bij een werkgever heeft bereikt, blijft dit voor de volgende jaren gelden en kan de student met deze werkgever geen overeenkomst voor studenten meer sluiten en dus ook niet meer van de verminderde bijdragen genieten
[1] Ongeacht of de studentenovereenkomst het kalenderjaar overschrijdt.
[2] Hier moet nog 0,01% bijgevoegd worden als bijdrage voor het Asbestfonds. Deze bijdrage is evenwel enkel verschuldigd voor het eerste en tweede kwartaal van elk jaar.
[3] Het maakt hierbij niet uit of de dagen waarop deze uren gepresteerd worden binnen of buiten de schoolvakanties vallen.