De praktische uitvoeringsregels voor de vrijstelling bestaan hoofdzakelijk uit twee administratieve formaliteiten die de schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing moeten vervullen:
- Indiening van een 2de aangifte in de bedrijfsvoorheffing naast de gewone aangifte enerzijds [1]
- Bijhouden van een nominatieve lijst die een aantal inlichtingen bevat betreffende de verkrijgers van de bezoldigingen en de betaalde bedragen anderzijds [2]
Twee aangiften in de bedrijfsvoorheffing
Het koninklijk besluit licht de wijze toe waarop de beide aangiften (vroeger waren het er drie) moeten worden ingediend. Deze procedure is van toepassing sinds 1 januari 2006 [3].
Eerste aangifte
De eerste aangifte in de voorheffing houdt verband met de bezoldigingen betaald of toegekend aan alle werknemers en bevat de volgende specifieke vermeldingen [4]:
- In het vak "belastbare inkomsten": de belastbare bezoldigingen betaald of toegekend door de werkgever tijdens dat tijdvak
- In het vak "verschuldigde bedrijfsvoorheffing": de ingehouden bedrijfsvoorheffing
Tweede aangifte
De tweede aangifte [5] houdt uitsluitend verband met de (gedeelten van) bezoldigingen van de werknemers voor wie de ondernemingen geen bedrijfsvoorheffing aan de Schatkist moeten doorstorten. Deze aangifte moet de volgende specifieke vermeldingen bevatten:
- In het vak "aard van de inkomsten": de codes "wetenschappelijk onderzoek" [6] die verband houden met de verschillende besproken hypothesen van vrijstelling:
- Code 05: het "academisch" onderzoek
- Code 07: de erkende wetenschappelijke instellingen
- Code 09: de privéondernemingen die een samenwerkingsovereenkomst hebben gesloten met een universiteit of hogeschool van de EER of met één van de erkende wetenschappelijke instellingen
- Code 31: de young innovative companies
- Code 32: de onderzoekers houder van een doctoraat of een diploma van burgerlijk ingenieur
- Code 33: de onderzoekers houder van een master of gelijkwaardig diploma
- Code 34: de onderzoekers houder van een bachelor of gelijkwaardig diploma
- In het vak "belastbare inkomsten": de belastbare bezoldigingen betaald of toegekend door de werkgever gedurende dat tijdvak
- In het vak "verschuldigde bedrijfsvoorheffing": een negatief bedrag dat, in functie van de verschillende hypothesen van vrijstelling, gelijk is aan het percentage voorheffing dat is ingehouden maar niet moet worden doorgestort
[1] Art. 95/2, § 1, 1ste lid KB/WIB 92.
[2] Art. 95/2, § 4 KB/WIB 92.
[3] Voor de young innovative companies treedt de maatregel in werking vanaf 1 juli 2006.
[4] Art. 95/2, § 2 KB/WIB 92.
[5] Art. 95/2, § 3 KB/WIB 92.
[6] Bijlage IIIbis KB/WIB 92.